Huishulp privé gezin voorzien via uw vennootschap

1. Begrip

1.1. Wat wordt er bedoeld met ‘gratis huishulp’?

We hebben hier de situatie voor ogen waarin uw vennootschap bv. een werkvrouw in dienst neemt en u deze voltijds of halftijds ter beschikking stelt om uw woning te onderhouden. Met ‘gratis’ wordt dan bedoeld dat u daarvoor geen vergoeding betaalt aan uw vennootschap.

Naast een werkvrouw kan het ook om ander personeel gaan, zoals onder meer een tuinman, een chauffeur, enz. (art. 18, §3, 5 KB/WIB 92).

Het gaat dus wel degelijk om een werkvrouw, enz. die in dienst is van uw vennootschap die daarvoor dan ook alle kosten draagt. Het verschilt dus van de situatie waarin u zelf privé een werkvrouw in dienst zou nemen en de kosten ervan onder bepaalde voorwaarden in uw privéaangifte kunt ‘inbrengen’.

1.2. Hoe moet deze ‘gratis huishulp’ georganiseerd worden?

In principe moeten er geen specifieke formaliteiten vervuld worden. Het volstaat m.a.w. dat uw vennootschap bv. een werkvrouw in dienst neemt en dat deze laatste uw woning al dan niet samen met de bedrijfsgebouwen onderhoudt. Uit de feitelijke omstandigheden alleen zal m.a.w. blijken dat u over een ‘gratis huishulp’ beschikt.

De klassieke formaliteiten bij het in dienst nemen van personeel moeten uiteraard wel vervuld worden. Zo zal uw vennootschap een arbeidsovereenkomst moeten sluiten met de betreffende werkvrouw, zal ze verzekerd moeten worden tegen arbeidsongevallen, enz.

2. Gevolgen bij uw vennootschap

2.1. Zijn de personeelskosten aftrekbaar bij uw vennootschap?

Ja. Alle personeelskosten – waaronder dus ook die van bv. een werkvrouw – zijn in principe aftrekbaar bij uw vennootschap. Zo zal niet alleen het eigenlijke brutoloon van de werkvrouw aftrekbaar zijn, maar ook de eventuele eindejaarspremie, de verzekeringspremie tegen arbeidsongevallen, de patronale RSZ-bijdragen, enz. (art. 52, 3° WIB 92).

Het feit dat de werkvrouw geheel of gedeeltelijk voor u privé werkt, verandert daar dus niets aan.

2.2. Is er een fiscale correctie voor het privégebruik?

Ja. Precies omdat alle kosten door de vennootschap gedragen worden, wordt u privé belast op een zgn. voordeel gratis huishulp dat forfaitair vastgesteld wordt.

Het voordeel gratis huishulp waarop u privé dus belast wordt, wordt fiscaal gezien op dezelfde manier behandeld als een loon met als gevolg dat uw vennootschap er in principe ook bedrijfsvoorheffing op moet inhouden. Daarnaast moet dit belastbaar voordeel ook vermeld worden op de zgn. loonfiche 281.20, zo niet riskeert de vennootschap in principe een zgn. aanslag geheime commissielonen van 100%.

2.3. Is de gratis huishulp van belang voor het tarief van de vennootschapsbelasting?

Voordelen alle aard tellen normaal gezien mee voor de minimumbezoldigingsvoorwaarde waaraan uw vennootschap moet voldoen om niet uitgesloten te worden van het verlaagde tarief. Dat is ook het geval voor het voordeel alle aard gratis huishulp.

Vanaf aanslagjaar 2027 (normaal gezien boekjaar 2026) zou er een extra voorwaarde toegevoegd worden aan de bestaande voorwaarden om het verlaagde tarief vennootschapsbelasting te kunnen genieten. Die extra voorwaarde zou erop neerkomen dat een vennootschap aan haar bedrijfsleider(s) geen zgn. bovenmatig deel van voordelen alle aard toegekend mag hebben. Er is sprake van een bovenmatig deel van voordelen alle aard als de waarde van het totaal aan bedrijfsleiders toegekende voordelen alle aard die forfaitair geraamd worden, groter is dan 20% van de totale tijdens het boekjaar toegekende bedrijfsleidersbezoldigingen. Het voordeel alle aard gratis huishulp wordt forfaitair geraamd en zal dus in rekening gebracht moeten worden om te beoordelen of aan deze voorwaarde voor het verlaagde tarief voldaan is.

3. Gevolgen bij u privé

3.1. Wordt u privé belast op een ‘gratis huishulp’?

Ja. Precies omdat alle personeelskosten met betrekking tot de huishulp gedragen worden door de vennootschap, wordt u privé belast op een zgn. voordeel gratis huishulp.

In plaats van volkomen gratis een beroep te doen op de huishulp, kunt u er ook voor opteren om privé een bepaalde vergoeding te betalen aan uw vennootschap voor het privégebruik van personeel. In dat geval wordt het belastbaar voordeel verminderd met het bedrag dat u privé aan uw vennootschap betaald heeft en kan het dus zo eventueel ‘op nul gezet worden’ (art. 18, §4 KB/WIB 92).

3.2. Hoe wordt het voordeel ‘gratis huishulp’ berekend?

Forfaitair. Dat houdt in dat de wijze waarop het belastbaar voordeel berekend wordt, losstaat van de werkelijke personeelskosten die de werkvrouw voor de vennootschap met zich meebrengt.

Het belastbaar voordeel wordt m.a.w. forfaitair vastgesteld op een bepaald bedrag zonder dat er gekeken wordt naar het totale bedrag dat bij de vennootschap in de kosten geboekt werd.

Het privé belastbaar voordeel voor een voltijdse huishulp is wettelijk vastgesteld op € 5.950 per jaar (art. 18, §3, 5 KB/WIB 92). Dit bedrag wordt niet geïndexeerd.

Van belang hierbij is dat dit het belastbaar voordeel is voor een voltijdse huishulp gedurende een volledig jaar.

Het bedrag van € 5.950 mag m.a.w. verlaagd worden:

• als de werkvrouw bv. maar halftime in dienst genomen werd;
• als de werkvrouw voltijds in dienst genomen is, maar als ze ook nog de kantoren van de vennootschap onderhoudt – bv. zodanig dat zij maar 1/3 van haar tijd gebruikt om uw privéwoning te onderhouden;
• als de werkvrouw bv. pas in het midden van het jaar in dienst genomen werd en u het voordeel van een gratis huishulp dus geen volledig jaar genoten heeft.

3.3. Wat als u in een woning van de vennootschap woont?

Hetzelfde principe. Ook als u in een woning woont die eigendom is van uw vennootschap, wordt u in het voorkomende geval belast op een voordeel gratis huishulp. Het is m.a.w. niet omdat het niet uw eigen woning is dat u sowieso recht heeft op gratis onderhoud van die woning. Uiteindelijk gebruikt u die woning privé en moet u in die context zelf instaan voor het onderhoud ervan.

Woont u in een pand van de vennootschap en wordt die woning (mee) onderhouden door een werkvrouw in dienst van de vennootschap, dan zal u in het voorkomende geval inderdaad belast worden op een dubbel voordeel, met name enerzijds een voordeel ‘gratis woning’ en anderzijds een voordeel ‘gratis huishulp’. Het voordeel gratis huishulp is m.a.w. niet inbegrepen in het voordeel gratis woning.

3.4. Wat als u een auto van de zaak heeft inclusief chauffeur?

Dan geldt hetzelfde principe. Het is niet omdat u beschikt over een auto van de zaak, dat u ook automatisch recht heeft op een chauffeur van de zaak. In het voorkomende geval zal u dus belast worden op een voordeel gratis auto én op een voordeel gratis huishulp.

3.5. Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast?

Als een loon. Het belastbaar voordeel wordt fiscaal gezien bij u privé volledig gelijkgesteld met een loon (art. 31, lid 2, 2° WIB 92). Het brutovoordeel mag bijgevolg niet alleen verminderd worden met de vergoeding die u privé eventueel aan uw vennootschap betaald heeft, maar in principe ook nog eens met de sociale bijdragen die daarop verschuldigd zijn en vervolgens met een forfaitaire kostenaftrek van 3%.

Samengevat wordt het netto belastbaar voordeel m.a.w. als volgt berekend:

brutovoordeel

- privé betaalde vergoeding

bruto belastbaar voordeel

- sociale bijdragen

saldo

- 3% forfaitaire kostenaftrek van dat saldo

netto belastbaar voordeel

Aangezien het belastbaar voordeel fiscaal gezien als loon behandeld wordt, wordt het dus belast tegen de progressieve tarieven van de personenbelasting, verhoogd met de gemeentebelasting.

Voordelen alle aard worden samen met uw loon onderworpen aan de sociale bijdragen die u als zelfstandige betaalt.

De sociale lasten die verschuldigd zijn op het loon van de huishulp vallen echter volledig ten laste van de vennootschap.

Een laatste gevolg van het feit dat voordelen alle aard gelijkgesteld worden met loon is dat ze onderworpen zijn aan voorafbetalingen.

4. Gevolgen op het vlak van de btw

Het verstrekken van een gratis huishulp door de vennootschap wordt voor de btw gezien als een terbeschikkingstelling van personeel, wat inhoudt dat het voordeel onderworpen is aan btw (art. 18, §1, lid 2, 2° W.Btw). Het voordeel wordt geacht inclusief btw te zijn (Comm. IB 36/39).

Uw vennootschap zal de btw dus uit het vastgestelde voordeel alle aard moeten lichten en deze opnemen in haar periodieke btw-aangiftes. Het gaat in kwestie dus m.a.w. om ‘verschuldigde btw’.

Voorbeeld

Uw belastbaar voordeel alle aard voor een ‘gratis huishulp’ bedraagt forfaitair € 5.950, inclusief btw.

De verschuldigde btw is dan gelijk aan: voordeel inclusief btw (€ 5.950) × 21/121 = € 1.032,64.

Wat met de aftrek van de btw als kost in de vennootschap? Aangezien de btw op het voordeel ‘verschuldigde btw’ is op uitgaande verrichtingen, dus geen kost, is ze geenszins aftrekbaar.

5. Voorbeeld

We geven de verschillende fiscale gevolgen van het ter beschikking stellen van een gratis huishulp (zoals reeds toegelicht) nog even weer aan de hand van het onderstaande cijfervoorbeeld (van toepassing voor inkomstenjaar 2025).

Er wordt daarbij uitgegaan van de volgende veronderstellingen:

Brutojaarloon huishulp (inclusief RSZ-bijdragen WG, niet-aftrekbare btw, enz.)	€ 15.000,00
Privévoordeel gratis huishulp	€ 5.950,00
Tarief vennootschapsbelasting	20%
Tarief personenbelasting	50%
Gemeentebelasting	7%
Tarief vermeerdering bij gebrek aan privévoorafbetalingen	6,75%
Sociale bijdragen, inclusief 3,05% beheerbijdrage	21,12%
We gaan ervan uit dat de huishulp voltijds is aangenomen en enkel voor u privé werkt.

 

 

Gevolgen bij uw vennootschap
Belastbare winst in de vennootschap vóór aftrek van de kosten van de huishulp	€	15.000,00
De totale jaarkosten van de ‘gratis hulp’	€	- 15.000,00
Uiteindelijk belastbaar in de vennootschap (‘belastbare’ winst min de aftrekbare bezoldiging van de huishulp)	€	0
Nettokosten voor uw vennootschap (het uitbetaalde loon min de belasting die de vennootschap daardoor uitspaart )	€		12.000,00	80%

 

Gevolgen bij u privé
Werkelijk voordeel (totale loonkosten ‘gratis hulp’)	€		15.000,00	100%
Belastbaar voordeel ‘gratis huishulp’	€	5.950,00
Sociale bijdragen (21,12% van het voordeel)	€		- 1.256,64	8,38%
Bruto belastbaar voordeel (voordeel min de sociale bijdragen)	€	4.693,36
Forfaitaire kostenaftrek (3% van € 4.693,36)	€	- 140,80
Netto belastbaar voordeel (bruto belastbaar voordeel min de forfaitaire kostenaftrek)	€	4.552,56
Personenbelasting (50%, zie basisveronderstellingen bovenaan)	€	- 2.276,28
Gemeentebelasting (7% × € 2.276,28)	€	- 159,33
(‘Boete’) onvoldoende voorafbetalingen (6,75% × € 2.276,28)	€	- 153,65
Totaal verschuldigde belasting	€		- 2.589,26	17,26%
Netto beschikbaar voor u privé (loonkosten ‘gratis hulp’ min de sociale bijdragen en personenbelastingen)	€		11.154,10	74,36%

 

6. Pro’s & contra’s

6.1. Voordelen van ‘gratis huishulp’

1. Aftrekbaar. De loonkosten van de huishulp zijn integraal aftrekbaar als beroepskosten. Het feit dat de huishulp in dienst genomen door uw vennootschap enkel en alleen bij u privé werkt, verandert daar niets aan.
2. Laag voordeel. Het voordeel waarop u belast wordt, is relatief klein in vergelijking met het werkelijke voordeel dat u realiseert. Het wordt immers forfaitair berekend en staat dus los van de werkelijke kostprijs die de huishulp aan uw vennootschap kost. In de regel doet u dus een goede zaak.
3. Wettelijk gezien in orde. In de praktijk wordt er dikwijls officieus (in het zwart) een beroep gedaan op een huishulp, met alle mogelijke gevolgen van dien. Onder deze vorm kunt u op een perfect legale manier voltijds een privéhuishulp aanwerven. Bovendien bouwt de huishulp zelf ook sociale rechten op.
4. Gemengd karakter. De gratis huishulp kan een gemengd takenpakket hebben. Hij/zij kan m.a.w. zowel ingeschakeld worden in de vennootschap als bij u privé. Als de huishulp voltijds in dienst genomen is, maar ook nog de kantoren van de vennootschap onderhoudt, zodanig dat hij/zij bv. maar 1/3 van zijn/haar tijd gebruikt om uw privéwoning te onderhouden, dan wordt het voordeel verlaagd. Hetzelfde geldt wanneer de huishulp deeltijds aangenomen wordt.
5. Ruimer dan de PWA- en/of dienstencheques. Dit gunstige voordeel gratis huishulp geldt immers niet alleen voor een werkvrouw, maar bv. ook voor een chauffeur, een tuinman, enz.

6.2. Nadelen van ‘gratis huishulp’

1. Volledig loonpakket. Naast een basisloon zal u – tenzij anders bepaald in het paritair comité – uw huishulp ook nog een eindejaarspremie moeten betalen. Bovendien moet uw vennootschap als werkgever patronale RSZ-bijdragen betalen en een ongevallenverzekering afsluiten.
2. Voordeel belast als een loon. Een voordeel alle aard wordt net als loon bij u privé progressief belast en dat tarief kan al bij al oplopen tot 50%. Daar komt dan in principe ook nog eens de gemeentebelasting bij.
3. Sociale bijdragen. Naast belastingen betaalt u op het voordeel ook nog eens sociale bijdragen. Hoe meer het voordeel bedraagt, hoe meer sociale bijdragen u dus ook zal moeten betalen.
4. Voorafbetalingen. Hoewel er op een voordeel alle aard in principe ook al bedrijfsvoorheffing ingehouden wordt, moet u er ook nog op voorafbetalen om de zgn. vermeerdering te vermijden.
5. Btw op het voordeel. Het belastbaar voordeel alle aard is inclusief btw. Uw vennootschap moet de btw m.a.w. uit het voordeel ‘lichten’ en dit doorstorten aan de Btw-Administratie. Het gaat hier om verschuldigde btw en dus niet om recupereerbare btw. Het zijn dus effectief bijkomende kosten voor uw vennootschap.